Optymalizacja opodatkowania biznesu informatycznego poprzez outsourcing
Outsourcing: cechy kontraktowe
Outsourcing odnosi się do umowy, zgodnie z którą klient powierza wykonawcy wykonanie określonych zadań, w szczególności części procesu produkcyjnego lub pełnego procesu produkcyjnego, świadczenia usług rekrutacyjnych, funkcji pomocniczych ( Sekcja 4 Klasyfikator ).
W praktyce outsourcing oznacza, że firma przenosi część swoich zadań lub procesów na zewnętrznych podwykonawców, outsourcing IT lub outsourcing technologii informatycznych polega na przeniesieniu części funkcji przedsiębiorstwa związanych z zarządzaniem i utrzymywaniem własnych zasobów informacyjnych do zewnętrznej firmy informatycznej. Istnieje kilka rodzajów usług outsourcingu IT. W szczególności można zapewnić pewne zasoby „ludzkie”, sprzęt i infrastrukturę, zarządzanie systemem informacyjnym.
W GKU kontrakty outsourcingowe nie są rozdzielane osobno. Ogólnie rzecz biorąc, takie umowy dotyczą umów o świadczenie usług i są zawierane zgodnie z rozdział 63 kodeksu cywilnego . Więc według Część 1 art. 901 GKU zgodnie z umową serwisową jedna strona (wykonawca) jest zobowiązana, na polecenie drugiej strony (klienta), do świadczenia usługi, która jest zużywana w trakcie wykonywania określonej czynności lub wykonywania określonej działalności, a klient jest zobowiązany do zapłaty dostawcy usług za określoną usługę, jeżeli druga nie została ustanowiona na mocy umowy.
I zgodnie z normami część 1 , 2 łyżki. 6 GKU strony mają prawo do:
- zawarcie umowy, która nie jest przewidziana w aktach prawa cywilnego, ale odpowiada ogólnym zasadom prawa cywilnego;
- uregulować w umowie, która wynika z aktów prawa cywilnego, ich stosunków, nie uregulowanych tymi aktami.
Potwierdza się również ważność umów outsourcingowych Część 1 art. 627 GKU w przypadku wskazania, że strony mają swobodę zawarcia umowy, wybierają kontrahenta i określają warunki umowy z zastrzeżeniem wymogów GKU , inne akty prawa cywilnego, praktyki biznesowe, wymogi racjonalności i sprawiedliwości.
Rozpoznaj kontrakty outsourcingowe i organy urzędowe, w szczególności organy podatkowe (patrz pismo Państwowej Administracji Podatkowej Ukrainy z dnia 01.02.2011 r., nr 2548/7 / 16-1517-26 ).
Optymalizacja opodatkowania poprzez outsourcing
Zaletą outsourcingu jest to, że klient może uwzględnić otrzymane usługi w wydatkach i ulgę podatkową od podatku VAT. W związku z tym, ze względu na różnice w opodatkowaniu stron (zleceniodawca (wykonawca) i klient), uzyskuje się efekt optymalizacji.
Schemat świadczenia usług outsourcingowych ogólnie można przedstawić w następujący sposób:
1 - świadczenie usług outsourcingowych;
2 - płatność za usługi outsourcingowe.
Aby zoptymalizować opodatkowanie w sferze IT, zazwyczaj stosuje się zleceniodawców, którzy korzystają z uproszczonego systemu podatkowego z jednym podatkiem.
Optymalizacja opodatkowania u klienta polega na tym, że usługi outsourcingu IT mogą być uwzględnione w jego wydatkach i uldze podatkowej VAT ( str. 198,1 - 198,3 NKU ).
Przy stosowaniu podmiotu stowarzyszonego w uproszczonym systemie podatkowym z pojedynczą płatnością podatku, oszczędności (e) wynikające z korzystania z systemu outsourcingu zależą od tego, jaka stawka podatku jest płacona przez zleceniodawcę.
Zleceniodawca jest pojedynczym podatnikiem trzeciej grupy w wysokości 3% z VAT (osoba prawna lub osoba fizyczna jest przedsiębiorcą).
Wtedy oszczędności będą:
E = U1 / 1,2 x (0,18 - 0,03) = 0,125 x Y1,
gdzie U1 to koszt usług otrzymanych od outsourcera z VAT, UAH.
Firma informatyczna decyduje się na przeniesienie części funkcji zarządzania i wspomagania zasobów informacyjnych do podmiotu stowarzyszonego, który jest osobą prawną - jednego podatnika w wysokości 3%.
Koszt płatnych usług outsourcingu IT, podlegających VAT, wynosi 120 000 UAH miesięcznie.
W tym przypadku oszczędności podatkowe wynikające z zastosowania systemu outsourcingu będą następujące:
E = 0,125 x 120000 = 15000 UAH.
Zleceniodawca jest pojedynczym podatnikiem trzeciej grupy w wysokości 5% , który obejmuje podatek VAT (osoba prawna lub indywidualny przedsiębiorca).
W takim przypadku kwotę oszczędności można obliczyć jako:
E = Y2 x (0,18 - 0,05) = 0,13 x Y2,
gdzie U2 - koszt usług świadczonych bez VAT, UAH.
Firma informatyczna decyduje się na przeniesienie części funkcji zarządzania i wspierania zasobów informacyjnych do podmiotu stowarzyszonego, który jest osobą fizyczną - pojedynczym podatnikiem w wysokości 5%.
Koszt usług płatnych za outsourcing IT wynosi 100 000 UAH miesięcznie. (bez VAT).
Oszczędności podatkowe wynikające z zastosowania systemu outsourcingu będą równe:
E = 0,13 x 100000 = 13000 UAH.
Jak widać, możliwość skorzystania z usług outsourcera - jednego podatnika w wysokości 3% pod względem oszczędności podatkowych, jest bardziej opłacalna. Należy jednak wziąć pod uwagę, że większość usług IT jest zwolniona z podatku VAT (zob artykuł „Branża IT: produkty oprogramowania do rozliczania podatków” Edycje KSIĘGOWOŚĆ I PRAWO (nr 11 na 2016 r.)). Dlatego w praktyce bardziej powszechną opcją jest korzystanie z outsourcera-płatnika jednolitego podatku w wysokości 5%.
Również na ten temat zapoznaj się z materiałami z publikacji ACCOUNTANT & LAW :
„Przemysł IT: wybór systemu podatkowego” (Nr 11 w 2016 r.);
„Przemysł IT: rachunkowość i opodatkowanie hostingu” (Nr 11 w 2016 r.)
„Przemysł IT: produkty oprogramowania księgowego” (Nr 11 w 2016 r.)
„Branża IT: prawny charakter honorariów autorskich z perspektywy Ordynacji podatkowej” (Nr 11 w 2016 r.)
„Eksport usług IT: wszystkie plusy i minusy” (Nr 11 w 2016 r.)
„Branża IT: cechy opodatkowania fotografii” (Nr 12 w 2016 r.)
„Optymalizacja opodatkowania biznesu IT: outsourcing przy użyciu offshore” (Nr 12 w 2016 r.).
